نکات ریز درباره: دفترداری و تنظیم حسابها،جمع آوری اطلاعات مالی و استانداردهای گزارش گیری

  دفتر روزنامه:

در دفتر روزنامه ستون اول شامل شماره روزنامه (شماره سند) است و در سال جدید از

شماره 1 شروع میشود. ستون های بعدی بترتیب شامل تاریخِ روز و ماه، شرح، عطف (شماره صفحه دفتر کل), بدهکار و بستانکار می شوند.

اسناد بترتیب شماره سند در دفتر روزنامه ثبت می شوند. اول بدهکار بعد بستانکار و سپس شرح سند ثبت میگردد.

چنانچه در زمان ثبت اشتباه عددی صورت گیرد، باید با خودکار قرمز روی عددِ اشتباه کشید و

سپس صحیح آنرا نوشته وکنار آنرا امضاء نمایید. در گردش عملیات دفتر روزنامه در هر زمان

باید بدهکار با بستانکار مطابقت داشته باشد و با گردش تراز عملیاتی همزمان تطبیق شود.

دفاتر روزنامه و کل که دفاتر قانونی هم میباشند باید تمیز و خوش خط بدون کوچکترین

مخدوشی یا خط خوردگی باشند.

 

قواعد بدهکار و بستانکارحسابها

1- سمت راست همیشه بدهکار و سمت چپ همیشه بستانکار نوشته می شود.

2- افزایش دارائیها درطرف بدهکار و افزایش سرمایه طرف بستانکارثبت می شود.

3- خرید یک دارائی  بطور نقد تبدیل یک دارائی به دارائی دیگر است  وجمع دارائیها را تغییر نمیدهد.

4- خرید دارائی بطور نسیه باعث افزایش دارائی و افزایش بدهی است.

5- پرداخت بدهی باعث کاهش دارائی و کاهش بدهی میگردد.

6- شماره گذاری صفحات دفاتر روزنامه و کل از یک شروع میگردد.

7- معمولا" قبل ازپایان هر روز معاملات و عملیات مالی در آ ن روز در دفتر روزنامه ثبت شده و به  دفتر کل منتقل میشود.

8- دفتر روزنامه براساس سرفصلهای کل ثبت میگردد (یعنی نباید هر چیزی را در دفتر روزنامه نوشت بلکه فقط باید بر اساس  سرفصلهای دفتر کل یعنی داراییها و بدهی ها و سرمایه نوشت).

9-  اقلام براساس سرفصلها از دفتر روزنامه به کل منتقل میگردد.

مراحل انتقال به حسابهای کل

1- نام حسابی که در دفتر روزنامه بدهکار شده درسرفصل دفتر کل پیداشود.

2- تاریخ ثبت را از ستون تاریخ دفتر روزنامه یافته و به ستون تاریخ در سمت راست دفترکل منتقل کنید.

3- شماره دفتر روزنامه به ستون شماره روزنامه دفتر کل (سمت راست تاریخ) منعکس گردد.

4- در قسمت شرح این بند در دفترکل جمله "بشرح دفتر روزنامه" نوشته شود.

5- نوشتن مبلغ بدهکار یا بستانکار طبق دفتر روزنامهدر دفتر کل.

6- شماره حساب دفتر کل هم در دفتر روزنامه قید میگردد (در ستون عطف).

نکته: در بعضی موسسات بعلت حجم زیاد از دفتر معین ویا تفضیلی حساب استفاده میشود.

         دفتر معین جزو دفاتر قانونی نیست.

تهیه تراز آزمایشی

در سیستم حسابداری اقلام ثبت دو طرفه است

هر ثبت به مبلغ بدهکار و بستانکار مساوی ثبت میگردد

تراز آزمایشی گردش حسابهای بدهکار و بستانکار و مانده آنها را نشان میدهد

که امکان کنترل مقدور است و باید با دفاتر روزنامه و حسابهای دفتر کل

یکسان باشد

تراز آزمایش توازن دفتر کل را اثبات میکند تساوی جمع اقلام بدهکار و بستانکار

تراز آزمایش این امکان را فراهم میسازد که طرفهای بدهکار و بستانکار  در روزنامه

به دفتر کل نقل شده مساوی است

در پایان سال که اساس و شالوده عملیات است نیاز به تجزیه تحلیل و اصلاح حسابها است

الف در موسسات مالی وبانکی و قرض الحسنه

1-محاسبه استهلاکات اموال منقول غیر منقول و صدور سند جهت هزینه استهلاک و ذخیره

استهلاک.1) نرخ استهلاک نزولی . 2) یا مستقیم شامل اثاثیه 10ساله ساختمان

هفت در صد وسائط نقلیه سواری 25 در صد موتور سیکلت 35 در صد  وانت مزدا 35 در صد

2- محاسبه سنوات خدمت پرسنل  حقوق گروه پایه همان سال ضربدر 45 تقسیم بر سی

ضربدر سنوات خدمت تا پایان همان سال میشود کل ذخیره کارمند از ذخیره قبلی کم کرده

به حساب هزینه سال منظور مینمایند

3- چنانچه انبار دارید موجودی اول دوره را با حساب عملکرد انتقال وموجودی پایان را

سند زده بحساب عملکرد میبریم

4-مانده حساب عملکرد را به حساب سود وزیان میبریم

5-هزینه  را بحساب سود وزیان میبریم

6- درآمدها را باحساب سود وزیان میبندیم

نتیجه حساب سود زیان مشخص کننده سود ویا زیان است

اگر بدهکار بود زیان و اگر بستانکار بود سود است

سپس تراز نهائی گرفته بعد از اصلاح حسابها و اعلام سود وزیان

و ترازنامه و سپس صدور اسناد اختتامیه بستن حسابهای دارائی و بدهی وسرمایه

وگرفتن تراز اختتامیه

ودر سال بعد با تراز افتتاحیه حسابها را انتقال نموده و در زمان معین با تصمیم

مجمع عمومی نسبت به تقسیم سود و پرداخت مالیا ت وغیره اقدام میگردد

از سایت: حسابداری